特朗普推断会很快推出其第二任期的减税诡计，对好意思国国内经济的影响及对其他国度的外溢影响，是咱们必须严慎不雅察、千里着支吾的，不可低估好意思国税收新政的影响。

1月20日，特朗普宣誓赴任总统，好意思国参预特朗普2.0时间。在入主白宫的第一天，特朗普似乎就已启动终了其“让好意思国再次伟大”（MAGA）的竞选承诺，将安全、动力、效率、价值不雅行为本届政府的最优先事项。在日程艰辛的这一天，特朗普还签署了一系列行政令。依据他的行政令，好意思国将拆开“成立公民权”、再次退出《巴黎征象协定》、退出寰宇卫生组织（WHO）、排除拜登2023年发布的东谈主工智能行政令、授权在联邦机构内建造政府效率部门。

此外，特朗普单独签署一项备忘录，明确标明拜登政府支捏的群众税改契约对好意思国不具有任何法律效力。曾几何时，拜登政府曾将群众最低税为要道中枢内容的群众税改契约视为其取得的贫瘠“经济酬酢得胜”，却被特朗普以一纸备忘录省略抹去，露出出好意思国两党政事分化的严重进程。以管窥豹，仅就群众税改契约而言，好意思国两党在朝理念的不同，给寰宇地缘政事经济面目带来极大的不细目性。

另有所图，拜登政府支捏群众税改契约

群众税改发端于2008年启动的海外金融危急。由于海外税收律例的轻佻和跨国公司的坏心、顶点税收联想，严重制约了列国的财政筹资能力，也干与了寰宇经济的健康发展。为此，2013年莫斯科二十国集团（G20）疏通东谈主峰会作念出决定，托福经济结合与发展组织（OECD）推敲税基侵蚀和利润鼎新（BEPS）问题，并发布15项BEPS行动诡计，旨在修改海外税收律例，糟塌跨国公司遁藏群众纳税义务和侵蚀列国税基的行径。2015年OECD发布15项BEPS行动诡计的“最终后果敷陈”，但独一第1项行动诡计“支吾数字经济税收挑战”，由于数字经济的复杂性并未最终完成。受G20疏通东谈主托福，OECD连接进行关系使命，支吾“数字经济税收挑战”也被改名为“支吾经济数字化税收挑战”，群众税改由“BEPS1.0”参预“BEPS2.0”。

经济数字化税收挑战的典型发达是，数字企业的辛勤跨境计算交易模式使得市集地在地国度（市集国）不可再依据基于物理存在的现行海外税收律例利用纳税权，为此，以英国、法国、印度等国为代表，接踵开启对数字企业的单边税收步伐，即“数字服务税”（或“衡平税”）。在特朗普第一次在朝时分，就曾威迫用加征关税的贸易步伐反制法国对好意思国数字企业的数字服务税。

好意思国贸易代表办公室对数字服务税的“301走访”得出论断，合计数字服务税是对好意思国数字企业的“改悔性待遇”，因此好意思国两党、政企坚决反对数字服务税。然而碍于开征数字服务税的国度多是好意思国的友邦和贫瘠贸易伙伴，好意思国的关税大棒只能“高高举起”虚张阵容，无法实简直在地“重重落下”。在拜登总统在朝后，好意思国对群众税改经受了更为无邪和求实的作风。一方面，拜登政府支捏OECD建议的复古一决策，即联想新纳税权（金额A），以公式分拨的法子向市集国分拨一部分利润，前提是统统国度必须排除数字服务税或相似单边税收步伐；另一方面，好意思国和欧盟推进建造群众最低税（15%），即复古二决策，将其行为收尾其他国度低税率优惠税制竞争力的看护栏。

2021年10月在好意思国召开的G20财长和央行行长会议就支吾经济数字化税收挑战的双复古决策达成最终共鸣，随后召开的G20疏通东谈主峰会给予政事背书。拜登政府应允双复古决策，执行上是另有所图，合计尽管好意思国在复古一决策上会逝世一部分税收利益，但此举不仅不错废弃群众限度内的数字服务税，而且还不错通过复古二群众最低税另外赢得税收利益，总体上利大于弊。时任好意思国财长耶伦将其称为“好意思国的贫瘠经济酬酢得胜”，拜登总统也引为我方的贫瘠在朝功绩。

理念不同，特朗普政府断绝群众税改契约

必须给予证实的是，在拜登政府参与、支捏群众税改谈判的进程中，共和党议员从一启动就明确给予反对。拜登在朝时分，民主党在盘问院居上风地位、在众议院居颓势地位，在共和党占优的众议院通过拜登政府支捏的税改决策，几无可能。拜登政府支捏的税改决策独一通过法案的形式，必须参众两院通过、总统签署才可写进好意思国的税收法典，才不错对好意思国发生法律效力，关联词，在社会扯破、政事对立的好意思国，共和党与民主党在朝理念截然有异，群众税改契约在好意思国一直处于悬而未决的情景。共和党议员的反对作风是一致的、坚决的。关于复古一决策，好意思国盘问院财政委员会资深议员迈克尔·克拉波屡次公开质疑其能否保护好意思国利益，况且一再条目财政部提供复古一金额A与数字服务税的瞩目分析敷陈，以诠释好意思国的腐败是值得的。关于复古二决策，好意思国国会共和党议员屡次致信OECD文书长抒发反对态度，以致于2023年5月和7月发起《保卫好意思国做事与投资法案》和《防患不公谈纳税法案》，明确反对复古二群众最低税的UTPR律例，况且条目其他国度不要实施，不然将靠近好意思国制裁。恰是在这么的配景下，韩国推迟了UTPR律例的立法实施。

在财政税收战略方面，民主党拜登政府的理念是“加税增收”，这亦然“拜登经济学”的贫瘠构成内容；而共和党特朗普政府奉行的是“丝毫经济学”，其理念是通过减税战略增多投资和做事，以刺激经济的增长。在群众税改议程上，好意思国两党保重好意思国利益的最终主见是一致的，只不外策略和法子不同。特朗普在竞选时就建议要蔓延其2017年通过的《减税与做事法案》，该法案中的“群众无形低税所得律例”（GILTI）被称为好意思国的群众最低税律例。特朗普在其签署的备忘录中指出，上届政府支捏的群众税改契约不仅允许其他国度对好意思国企业利用税收域外统率权，还收尾了好意思国制定允洽好意思国企业和工东谈主利益的税收战略的能力。这主如果指复古二群众最低税的关系律例，特朗普在其第二任期极有可能再次推出减税诡计，群众最低税15%的有用税率确有可能成为其中的壅塞，因此不错主意特朗普在其在朝开头就断绝拜登政府支捏的群众税改契约。

严慎不雅察，不可低估好意思国税收新政的影响

依据特朗普的备忘录，好意思国新任财政部长和好意思国常驻OECD代表须明确奉告OECD，除非好意思国国融会过立法给与群众税收契约，不然前任政府代表好意思国就群众税改契约作念出的任何承诺对好意思国不具有任何法律效力，财政部长和好意思国贸易代表须经受一切必要的调留步伐来实施总统在备忘录发出的教唆。

不仅如斯，依据特朗普的备忘录，为防患对好意思国企业的改悔性待遇和税收域外统率权，财政部长和好意思国贸易代表还应走访是否有任何其他国度未能有用效用与好意思国鉴定的税收协定，或者制定（包括可能制定）触及好意思国企业的具有域外统轻易质的税收律例，条目财政部长在60天内向总统提交走访敷陈并建议支吾建议。

从这项备忘录不错彰着看出，特朗普政府此举绝非一时冲动的意气用事，不可浮浅地出于旁不雅者的念念维“作壁上不雅”，特朗普政府断绝群众税改契约将会使群众税改议程发生场地性蜕变，会使得海外税收律例变得愈加复杂和不细目。现时不错服气的是，特朗普会很快推出其第二任期的减税诡计，其对好意思国国内经济的影响及对其他国度的外溢影响，是咱们必须严慎不雅察、千里着支吾的，不可低估好意思国税收新政的影响。

（励贺林系中国民航大学经济与措置学院考验；姚丽系天津理工大学措置学院副考验）

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